A先生可能是我,，可能是你，也可能是任何人,，他是中國最普通的一個(gè)三口之家中的丈夫和父親,。
在以流轉(zhuǎn)稅為主要稅種的中國,，很多“稅”被隱蔽在了商品的價(jià)格之中。和大多數(shù)人一樣,，A先生并不知道自己什么時(shí)候在“納稅”,。只是很突然地，他想做一些改變,。
那是在今年5月,，一個(gè)很平常的下午，A先生剛從他的留學(xué)顧問鄭瑩瑩的辦公室里出來,。A先生的兒子正在上小學(xué)，他希望再過幾個(gè)月,，能夠直接送兒子去美國念書,。鄭瑩瑩讓他準(zhǔn)備一些材料，包括個(gè)人職業(yè)證明,、銀行存款……還有稅單,。
“為什么要稅單？”A先生很費(fèi)解,，鄭瑩瑩告訴他,，現(xiàn)在很多人的收入證明水分都很大，只有稅單是最可靠的,。就這樣一件小事,，仿佛突然打動(dòng)了A先生一樣，他打算了解一些有關(guān)稅收的知識,，彌補(bǔ)一下自己在這方面的掉以輕心,。
在瀏覽了N個(gè)網(wǎng)站之后，A先生發(fā)現(xiàn)事情有些蹊蹺,。在稅收立法權(quán),、稅種開征權(quán)等權(quán)限高度集中于國家層面的中國稅制下，對于“我們現(xiàn)在究竟有多少個(gè)稅種”的問題,，竟然找不到一個(gè)統(tǒng)一的答案,。
財(cái)政部網(wǎng)站是這樣表述的：“目前，我國共有19個(gè)稅種,，其中16個(gè)稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收,，關(guān)稅和船舶稅由海關(guān)征收……”之后，并一一列舉這19個(gè)稅種的名目,。
而在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上,，在“稅收宣傳”欄目里是這樣介紹的：“目前，中國共有增值稅,、消費(fèi)稅……船舶噸稅,、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等20個(gè)稅種,，其中，17個(gè)稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收,?！?br />
也就是說，我國共有多少個(gè)稅種,，財(cái)政部說是19個(gè),，而稅務(wù)總局說是20個(gè)。而在包括北京地稅局在內(nèi)的更多的網(wǎng)站上還介紹稱：“中國的稅收制度共設(shè)有25種稅,，按照其性質(zhì)和作用大致可以分為八類……”尚未立法開征的遺產(chǎn)稅和已經(jīng)取消的農(nóng)業(yè)稅也囊括在內(nèi),。
今年7月，國內(nèi)一家媒體對此進(jìn)行了曝光,，國家稅務(wù)總局和北京地稅局網(wǎng)站上的稅制信息隨即進(jìn)行了變更,，與財(cái)政部的19個(gè)稅種的說法相統(tǒng)一。據(jù)該報(bào)道所述：“負(fù)責(zé)稅收征管的稅務(wù)部門工作人員的答案也是各不相同：有的說有30多種,，有的說 20多種,；有的拿出有關(guān)資料想一一列舉，但邊說邊發(fā)現(xiàn)內(nèi)容已經(jīng)過期……”
“稅種這么大的問題,，主管部門都沒有一個(gè)統(tǒng)一的說法,，那下面的征稅豈不是亂套了？”
2010年1至9月,，全國稅收總收入完成55957.37億元,，同比增長24.2%。A先生現(xiàn)在已經(jīng)決定要重視這個(gè)問題,，搞清楚自己到底交了哪些稅,，可不能讓別人動(dòng)了自己的稅單。
很高興,，我賺到了錢,，可是……
徐澤忠（廣州） 紅酒經(jīng)銷商。
6年前在廣州天河天潤路開了“廣州葡萄酒世家”這間紅酒鋪（wine shop）,，出售進(jìn)口酒,，其中以法國酒為主?！懊恳黄科咸丫粕砩隙加腥N稅,，關(guān)稅14%、 消費(fèi)稅10%,、增值稅17%,，進(jìn)口葡萄酒身上的稅比進(jìn)口烈酒（如干邑、威士忌等）要低些，但已經(jīng)相當(dāng)高了,。我在廣州葡萄酒的生意,，從2007年年底至今， 每年的銷售額約有10%的增長,。如果稅輕些,，我們的價(jià)錢也可以定得低些，生意肯定比現(xiàn)在更好做,?！?br />
費(fèi)了好大的周折，A先生終于從自己單位所在區(qū)主管地稅局領(lǐng)到了個(gè)稅稅單,。他目前的稅前月薪為18000元,，扣除社會(huì)基本保險(xiǎn)后，稅單顯示他每月的納稅額為2337.64元,，全年共繳納個(gè)稅28051.68元,。假設(shè)自己以此收入水平為標(biāo)準(zhǔn)，工作35年,，那上交的個(gè)人所得稅，已經(jīng)近100萬元,。
A先生突然感到有些肉痛,，他看著街道上的市政工程、環(huán)衛(wèi)工人……第一次真實(shí)地產(chǎn)生了這樣一種感覺—原來所有這一切,，我都已經(jīng)埋單,。據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，2010年1至9月,，中國個(gè)人所得稅收入達(dá)到3716.49億元,，同比去年增長了21.5%。
A先生又產(chǎn)生了一個(gè)疑問：如果有兩種情況,，一種情況下,，我是單身貴族，每月18000元的收入,，扣除個(gè)稅后,，應(yīng)付生活十分寬裕；而如果我是一個(gè)家庭的唯一收入來源,，并且還有年邁的父母久病在床,，那要我同樣繳納近2500元每月的個(gè)稅，未免過于殘酷吧,？
其實(shí)在美國,，常規(guī)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，隨納稅人的申報(bào)狀態(tài),、家庭結(jié)構(gòu)及個(gè)人情況的不同而不同,，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),。也就是說美國的個(gè)人所得稅是按家庭實(shí)際支付能力，而不是總收入征稅,，更能體現(xiàn)量能征稅的原則,。
我國現(xiàn)行的稅收制度，只要是月收入過了起征點(diǎn)的居民,，不論家庭負(fù)擔(dān)輕重,，都要納一樣的稅，即“一刀切”地以個(gè)人為單位征收所得稅,。這與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管能力上,，還不能夠掌握納稅人的真實(shí)信息不無關(guān)系。
國稅總局所得稅管理司副司長劉麗堅(jiān)表示：“家庭聯(lián)合申報(bào)必須具備很高的條件：第一是全社會(huì)納稅意識法制環(huán)境非常好,；第二是稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平非常高,；第三是這個(gè)國家的稅制要實(shí)行綜合稅制，或者混合稅制模式,?！?br />
所謂的綜合稅制模式（或混合稅制模式），就是個(gè)人要就全部所得算一個(gè)總賬,，然后找一個(gè)總的適應(yīng)稅率,。A先生從他的美國親戚處了解到，在美 國,，每個(gè)人都有一個(gè)與身份證相應(yīng)的稅號,，個(gè)人的各種收入繳稅，都會(huì)記入這個(gè)稅號中,。上到奧巴馬,，下到鐘點(diǎn)工，無一例外,。但這并不是正式的納稅,。
每年的元旦之后，雇員都會(huì)收到一張來自雇主的W-2表,，上面列明了各種收入和扣稅額,。然后在4月15日前，納稅人把正式的報(bào)稅表提交國稅局,。表中信息包括納稅人身份,，被贍養(yǎng)的人口數(shù)，全年境內(nèi)外總收入等,?？磻?yīng)納稅與預(yù)扣稅的差額，多退少補(bǔ)。
A先生想到一個(gè)很直觀的例子,，他的弟弟正在上大學(xué),，弟弟暑期給一家日報(bào)社打工一個(gè)月，賺到了3000元的工資,，并繳納了440元的個(gè)人所得 稅（注：一次性勞務(wù)報(bào)酬的稅率為20%,，其中不滿4000元的，應(yīng)減去800元作為稅基）,。但是在其他月份,，弟弟并沒有收入。也就是說分?jǐn)偟饺?，弟弟?#160;均收入低于300元,，但按照中國現(xiàn)行的個(gè)稅制度，也就是月收入300元以下也要納所得稅,。
A先生的大學(xué)碩士論文已經(jīng)出版成書,，他當(dāng)時(shí)得到稿酬20000元，按現(xiàn)行稿酬稅率計(jì)算,，需繳稅2240元（注：稿酬低于4000元的個(gè)人所 得稅稅額=（每次所得收入－800元）×20%×（1－30%）,；超過4000元的個(gè)人所得稅稅額=[每次所得收入 ×（1－20%）]×20%×（1－30%）。其實(shí)這本書是他用兩年的時(shí)間完成的,，如分?jǐn)偟矫總€(gè)月,，月收入則低于1000元。
從事建筑,、裝潢、銷售等行業(yè)的勞動(dòng)者也是如此,，他們并非每月都能得到固定勞務(wù)報(bào)酬,，而把一次性勞務(wù)報(bào)酬按一個(gè)月所得計(jì)稅，這種稅制設(shè)計(jì)顯然是不科學(xué)的,。
這類似于目前中國年收入12萬元以上的個(gè)人自行申報(bào)個(gè)稅制度,，只是還需將覆蓋面推廣到所有人。截至2010年3月31日申報(bào)期結(jié)束,，全國共有2689150人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2009年度個(gè)稅自行納稅申報(bào),，申報(bào)應(yīng)補(bǔ)稅額16.42億元，申報(bào)應(yīng)退稅額0.53億元,。
所得稅是一種“直接稅”,，它輕易地就引起了A先生的“稅痛”。但A先生還不知道的是,，今年1至9月的個(gè)人所得稅數(shù)額,，僅占了中國稅收總收入的6.6%。大都分個(gè)人承擔(dān)的“間接稅”，還隱藏在不易察覺的經(jīng)濟(jì)行為之中,。
老婆,，你的臉為中國交了多少稅？
Apple（上海）白領(lǐng),。
Apple使用的Chanel女士香水 100ml Chanel CoCo的市場售價(jià)為1480元,。Apple并不了解，這個(gè)價(jià)格中實(shí)際上包含了17%的增值稅251.6元,，30%的消費(fèi)稅444元,，以及城市維護(hù)建設(shè)稅48.7元。一款1480元的Chanel香水,，所繳納的稅款就達(dá)到了744.3元,，已經(jīng)超過了商品的半價(jià)。
2001年,，王府井書店曾經(jīng)為消費(fèi)者搞了一個(gè)十分貼心的小創(chuàng)舉,，其在購物小票上，分列了價(jià)款金額和稅款金額,。比如標(biāo)價(jià)100元的圖書,，小票清楚地標(biāo)示：價(jià)款87元，稅款金額13元,。其實(shí)在國外,，每單消費(fèi)支出的稅打在小票上，是一種很常見的現(xiàn)象,。
出乎意料的是,，這一做法遇到了麻煩，很多消費(fèi)者質(zhì)疑,，買個(gè)書為什么還要納稅,？是不是書店將企業(yè)稅轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上？最終王府井書店不勝煩擾,，放棄了向購物者做納稅人教育的機(jī)會(huì),。連讀書人都不能理解自己在消費(fèi)活動(dòng)中的納稅行為，更不用說其他商品了,。
A先生和他的妻子都是喜歡看書的人,，也經(jīng)常會(huì)給孩子買一些課外書。兩人每個(gè)月幾乎都會(huì)去一趟書店,，就在幾天之前,，他倆又搬回了十幾本書，花了近500元,。A先生還另外挑了三張CD,，總價(jià)200多元,。
在這筆總計(jì)700元人民幣的消費(fèi)中，A先生已經(jīng)為中國貢獻(xiàn)了約100元的增值稅（500 ×13%+ 200 × 17%,，圖書的增值稅稅率為13%,，電子音像制品增值稅稅率為17%）。
所謂增值稅,，就是在原材料到商品成品的過程中,，對每一個(gè)增值環(huán)節(jié)所征收的稅。比如書是從一張張紙的生產(chǎn)開始,，到作者一個(gè)個(gè)字寫到幾十萬字,， 再到出版社運(yùn)作使其增值。增值稅的基本稅率為17%,，A先生每月的購物支出在4000元左右,，他每月的增值稅支出就超過了600元。
逛得累了,，那么去餐館吃頓飯吧,。A先生喜歡吃日式料理，他的妻子則喜歡必勝客的比薩,。
每次餐飲消費(fèi)一般在200元左右,，這其中，又包含了5%的營業(yè)稅,，將近10塊錢,。
“在交了增值稅之后，還要再交營業(yè)稅,？”A先生對這些名目感到頭暈?zāi)X脹,。且看制定稅法的人如何區(qū)分這兩個(gè)稅種，營業(yè)稅適用的典型行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè),、金融保險(xiǎn)業(yè),、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè),、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等,。
也就是說,，購物時(shí)繳納的是增值稅，去看電影,、吃飯,、打羽毛球，繳納的就是營業(yè)稅,。雖然營業(yè)稅的直接征收對象是企業(yè),，但這些稅最終還是會(huì)轉(zhuǎn)化成售價(jià),，轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。A先生每月花在這些方面的錢將近3000元,，他每月繳納的營業(yè)稅（5%）差不多為150元,。
值得注意的是，個(gè)人出售不動(dòng)產(chǎn)也要征收營業(yè)稅,，稅率為5%,。A先生在去年曾以150萬的價(jià)格賣出一套當(dāng)初以100萬元買入的房產(chǎn)，他先要繳 納7.5萬元營業(yè)稅,，還要繳納4.5萬元的個(gè)人所得稅（稅法規(guī)定出售不動(dòng)產(chǎn)的所得稅為差價(jià)的20%,，但實(shí)際繳納時(shí)通常按售價(jià)的1%-3%繳納，胡怡健教授 注）,。
從整體上看,，2009年對營業(yè)稅收入貢獻(xiàn)最大的五大行業(yè)依次是：房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè),、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),、建筑業(yè)、信息傳輸,、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè),。
除此以外，中國還對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為加征消費(fèi)稅,。這里,，消費(fèi)稅的作用不僅是國家組織財(cái)政收入的手段，它還能調(diào)節(jié)市場的供求,，引導(dǎo)消費(fèi)的方向,，緩解社會(huì)成員之間的分配不均。由此可見,，很多奢侈品或者是不利于環(huán)保的商品,，是消費(fèi)稅重點(diǎn)照顧的對象。
目前需要繳納消費(fèi)稅的商品包括煙,、酒,、鞭炮、化妝品,、貴重首飾及珠寶玉石,、高爾夫球具、高檔手表,、游艇,、木制一次性筷子、摩托車,、小汽車等,。共有13個(gè)檔次的稅率,，最低3%，最高56%,。
例如目前高檔化妝品的稅率為30%,。A先生的妻子剛在屈臣氏買了露得清的全套護(hù)膚品和雅詩蘭黛的眼霜，消費(fèi)近1000元,，其中消費(fèi)稅就高達(dá) 300元,。而這些化妝品，幾乎在兩三個(gè)月內(nèi)就會(huì)用完,?！靶液梦易约簾熅撇徽础,！盇先生慶幸地說,，他們家現(xiàn)在平均每月的消費(fèi)稅支出為200元。
有一天晚上,，A先生躺在床上,，看著妻子在梳妝鏡前做皮膚保養(yǎng)，他情不自禁地感嘆：“老婆,，你這張臉為國家交了多少稅?。俊?br />
在中國這個(gè)以流轉(zhuǎn)稅為主要稅種的國家,，“稅”被隱蔽在商品的價(jià)格之中,，所以大多數(shù)人只知道自己幾乎每天“買東西”，不知道買東西時(shí)實(shí)際也在“納稅”,?！拔易约涸缇蛯惖膬r(jià)格習(xí)以為常，現(xiàn)在告訴我商品的免稅價(jià)格,，我反而不太習(xí)慣,。”A先生說,。
2010年1至9月,，國內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入15325.63億元，占稅收收入的比重為27.4%,；營業(yè)稅收入8356.61億元,，占稅收總收入的比重為14.9%；消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入4693.8億元,，占稅收總收入的比重為8.4%。
事實(shí)上,，在這三個(gè)稅種的基礎(chǔ)上,，我們的每一次消費(fèi)行為,，還需繳納1％-7%的城市維護(hù)建設(shè)稅。例如在市區(qū),，買一套CD為100元,，其中增值稅為17元，城市建設(shè)稅為1.19元（17×7%）,。
小黑（上海）白領(lǐng),。
小黑剛買一套近90萬的二手小戶型商品房，單 價(jià)18000元/平方米,，總面積為50平方米,。這個(gè)房價(jià)中，實(shí)際上已經(jīng)包含了土地增值稅19萬,，營業(yè)稅4.5萬元,，城建稅0.315萬（4.5 X 7%）。此外,，小黑還要繳納契稅2.7萬元,，印花稅450元，稅款合計(jì)26.56萬,，約為房價(jià)的三成,。
沒事喜歡上一下網(wǎng)的A先生發(fā)現(xiàn)最近在微博上流傳這樣一張照片，一位大陸居民手捧著偽裝成遺像相框的iPad,，走過羅湖海關(guān),。對“稅痛”的共鳴，讓A先生對于網(wǎng)友逃稅的手法拍案叫絕,。
網(wǎng)友沈立揚(yáng)甚至在“深圳社區(qū)”論壇上發(fā)起來了“如何免稅帶iPad快速通關(guān),？遺像體創(chuàng)作征文活動(dòng)”。在帖子里,，有記者版,、城管版、白領(lǐng)版等多種“通關(guān)秘籍”,，例如白領(lǐng)版的四個(gè)步驟：
1,、穿一身工作服，通信,、石油類企業(yè)的最好,；
2、把iPad調(diào)整到一張黑白正面人像照片,，不推薦用自己的,，推薦用你老板的；
3,、雙手捧iPad在胸前,，滿懷悲戚,；
4、告訴海關(guān)人員,，經(jīng)理找石油或者架線的時(shí)候在巴基斯坦或者阿富汗被部落武裝殺害,。
根據(jù)中國海關(guān)的規(guī)定，iPad屬于筆記本電腦類產(chǎn)品,，應(yīng)該按照5000元的標(biāo)準(zhǔn),，征收20%即1000元人民幣的稅款。幾天之前就曾爆出：一名香港籍男子攜帶2臺iPad硬闖海關(guān),，最終海關(guān)出動(dòng)多名警力將其擒擒獲,。
關(guān)稅是個(gè)非常特殊的稅種，它不僅能組織財(cái)政收入,，同時(shí)也是國與國之間的貿(mào)易樞紐,。由于行業(yè)關(guān)系，A先生非常關(guān)注去年爆發(fā)的美國輪胎特保案,。
2009年9月11日,，美國總統(tǒng)奧巴馬決定對中國輪胎特保案實(shí)施限制關(guān)稅，為期三年,。白宮在一份聲明中表示,，第一年將對從中國進(jìn)口的輪胎加征35%關(guān)稅，第二年加征30%,，第三年加征25%,。
“輪胎特保”對中美兩國來說可謂是兩敗俱傷,，而很多美國廠商最終選擇了價(jià)格高昂的歐洲輪胎,，這些高昂的成本，最終將由美國人民埋單,。
A先生對于iPad并不感冒,，但他在2008年購買一輛斯巴魯森林人時(shí)，卻著著實(shí)實(shí)繳納了一筆高昂的關(guān)稅,。A先生購買的2.0排量森林人到岸價(jià)為20萬元,，按照25%的關(guān)稅稅率，需繳納關(guān)稅5萬元,。
此外,，還要加上消費(fèi)稅1萬元，在此基礎(chǔ)上,，再征收17%的增值稅4.42萬元,，此時(shí)，這輛車的售價(jià)已經(jīng)超過了30萬。再把這筆錢交給經(jīng)銷商之后,，A先生還面臨著另外一項(xiàng)特別的稅種—10%的車輛購置稅,，也就是3萬元。
2009年,，國家為了提振汽車工業(yè)，曾對1.6升以下排量乘用車減按5%（原比例為10%）征收車輛購置稅,。而在今年,，又對優(yōu)惠的幅度進(jìn)行了調(diào)整，由此前的5%調(diào)整為7.5%,，減免幅度有所收窄,。購置稅減半的政策一出臺，立刻造成了中國車市的井噴效應(yīng),。
A先生非常不能理解,，為什么已經(jīng)繳納了汽車消費(fèi)稅，還要再征收自己的車輛購置稅,？按照財(cái)政部的說法,，汽車購置稅是對買方征稅，而消費(fèi)稅是對賣方征稅,。不過這個(gè)稅最終將包含于汽車售價(jià)之中,，成為價(jià)內(nèi)稅，間接由消費(fèi)者埋單,。
提車回家之后,，還沒完，每年還要繼續(xù)繳納450元的車船稅,。最近鬧得轟轟烈烈的車船稅新規(guī)也讓A先生寢食難安,。
10月12日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論并原則通過《中華人民共和國車船稅法（草案）》，我國車船稅新政策將分為7個(gè)梯度按照排量進(jìn)行征稅,，排量在1.0升及以下的乘用車稅負(fù)減輕,，大排量乘用車稅負(fù)則大幅增加。
按照新規(guī),，A先生的2.0排量汽車可能是在第3檔1.6-2.0,，年車船稅為900元；也有可能是在第4檔2.0-2.5,，年車船稅則高達(dá) 1500元,。而4.0排量以上的汽車，最高稅額可能達(dá)到10800元,。不少大排量汽車的車主,，已經(jīng)在考慮把自己的愛車送去鄉(xiāng)下“避避風(fēng)頭”。
A先生特別欣賞乘聯(lián)會(huì)秘書長饒達(dá)的一句話，“目前汽車的稅費(fèi)政策之所以不合理,，不是制定政策的人是外行,，而是制定政策的人為了保護(hù)自己的個(gè)人利益的結(jié)果?！泵總€(gè)權(quán)力部門都把汽車當(dāng)成“唐僧肉”來啃,，A先生憤憤不平地說。
至于原油開采的資源稅,，還有已經(jīng)開征,，但沒有列入新稅種的燃油稅，更是一筆難以算清的賬單,。
黃早慧 （廣州）攝影師,。
黃早慧拍照片的技術(shù)很專業(yè)，在朋友圈中頗有口碑,。他有時(shí)會(huì)幫一些設(shè)計(jì)師朋友或者設(shè)計(jì)事務(wù)所拍照,，工作的成本和交稅的費(fèi)用加起來約占拍攝毛收入的30％。他曾想過開一家專業(yè)的,、小型攝影公司,，但朋友告 訴他，即便是小公司,，納稅計(jì)算方法也很復(fù)雜,，他只能把這個(gè)想法暫時(shí)取消。
A先生現(xiàn)在所住的房子是在2008年購入,，這是他的第二套房,。當(dāng)時(shí)的成交價(jià)格為140萬，該價(jià)格中包含了5%的營業(yè)稅7萬元,，城市建設(shè)維護(hù) 稅4900元,，以及由開發(fā)商繳納的土地增值稅約為20萬元（土地增值稅的具體計(jì)算與土地的增值額和房產(chǎn)面積有關(guān)）。而A先生在購買房產(chǎn)的同時(shí),，還需另外繳 納3%的契稅,，稅額高達(dá)4.2萬元，再加上印花稅700元,。
在老房子出售之前,，A先生擁有兩套房產(chǎn)，老房子當(dāng)時(shí)正以3000元每月的價(jià)格進(jìn)行出租,，根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例,，對于非自住房，A先生要從房租中拿出12%作為房產(chǎn)稅,，每年的此項(xiàng)支出為4320元（3000×12月×12%）?，F(xiàn)在最讓A先生揪心的是房產(chǎn)稅的改革。
財(cái)政部部長謝旭人在今年11月16日的《求是》雜志上撰文表示，在“十二五”時(shí)期要研究推進(jìn)房產(chǎn)稅改革,，擬先在部分城市對部分個(gè)人擁有的住房進(jìn)行試點(diǎn),，恢復(fù)征收房產(chǎn)稅，積累經(jīng)驗(yàn)后逐步擴(kuò)大到全國,。
據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù),，今年1-9月，中國契稅收入完成1741.49億元,，房產(chǎn)稅收入646.28億元,，占稅收總收入的比重分別為3.1%和1.2%。
去年,，在樓價(jià)瘋漲，股市低迷的時(shí)候,。A先生決定將房產(chǎn)套現(xiàn),，進(jìn)入股市。他以150萬的價(jià)格出售了購入價(jià)為100萬元的房產(chǎn),，并繳納了7.5萬元的營業(yè)稅和4.5萬元的個(gè)人所得稅,。除此以外，還有5250元的城市建設(shè)維護(hù)稅和750元的印花稅,。
最后A先生拿到手的現(xiàn)金約為135萬元,。他將這筆錢全部投入到了股市之中。然而最終證明這并不是一個(gè)明智的選擇,，因?yàn)樵鹊哪翘鬃》?，到今年已?jīng)漲到了近180萬元，而股市卻始終在3000點(diǎn)左右徘徊,。A先生欲哭無淚,，追悔莫及。
事實(shí)上,，A先生手上的幾只股票剛剛在前幾個(gè)月止損,。炒股炒了一年，卻是個(gè)不賺不賠的結(jié)果,。盡管如此,，A先生還是支出了炒股印花稅近5000 元。目前他已經(jīng)將全部解套資金抽出股市,，由于證券業(yè)的持續(xù)低迷,，今年1至9月，證券交易印花稅持續(xù)負(fù)增長,，收入為362.23億元,，同比下降4.4%，占稅收收入的比例也進(jìn)一步下降為0.6%。
原理上,，只要有經(jīng)濟(jì)行為,，政府就能征稅。當(dāng)代世界著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家R·A·馬斯格雷夫（1910～1989）曾經(jīng)制作過一個(gè)社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)流程圖,，告訴政策制定者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中金錢的流向,，從而找到可以建“收費(fèi)站”的最佳結(jié)點(diǎn)。
在馬斯格雷夫的描述中,，社會(huì)貨幣經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為兩類,，貨幣流和貨幣積。在貨幣流的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中：無非是個(gè)人向單位提供生產(chǎn)要素,，單位向個(gè)人支付貨幣收入,；單位向個(gè)人提供商品和服務(wù)，個(gè)人向單位支付貨幣,。在貨幣積的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,，個(gè)人支付貨幣取得財(cái)產(chǎn)。
于是,，家庭收入,、消費(fèi)、儲(chǔ)蓄或投資都是課稅點(diǎn),，而對企業(yè),，無論其采購原材料還是銷售貨物，也都構(gòu)成課稅點(diǎn),。馬斯格雷夫共找到16個(gè)課稅點(diǎn),， 政府要征稅，要么在資金的流動(dòng)中,，也就是流轉(zhuǎn)稅,；要么在流入口，也就是所得稅,；要么在流出口,，也就是支出稅；要么干脆對靜止的資本收稅,，也就是財(cái)產(chǎn)稅,，幾 乎無縫不入。
A先生目前正處于持幣觀望階段,。因?yàn)榻谶B續(xù)的加息,，為了保險(xiǎn)起見，他打算還是先將手上的100多萬現(xiàn)金存在銀行,。從2008年10月9日開始,，國家決定對儲(chǔ)蓄存款利息免征個(gè)人所得稅,，對于A先生來說，這也許是唯一可以躲避稅收的避風(fēng)港,。
A先生的家庭稅單（單位：元）
假設(shè)A先生的妻子稅前月收入為12000元,，扣除社會(huì)基本保險(xiǎn)后，應(yīng)納稅1221.64元,。最后,，讓我們來統(tǒng)計(jì)一下A先生一家，從2008年到2010年,，這三年的時(shí)間大約要支出多少稅：
A先生個(gè)人所得稅：2337.64 × 12（月） × 3（年）= 84155.04
A先生的妻子個(gè)人所得稅：1221.64 × 12（月） × 3（年）= 43979.04
增值稅：600 × 12（月） × 3（年） = 21600
營業(yè)稅：150 × 12（月） × 3（年） = 5400
消費(fèi)稅：200 × 12（月） × 3（年） = 7200
關(guān)稅：50000元（斯巴魯森林人汽車）
海關(guān)征收的消費(fèi)稅：10000元（斯巴魯森林人汽車）
海關(guān)征收的增值稅：44200元（斯巴魯森林人汽車）
汽車購置稅：30000
車船稅：450 × 3（年） = 1350
契稅：42000（購買不動(dòng)產(chǎn)）
營業(yè)稅：70000（購買不動(dòng)產(chǎn)）
土地增值稅：200000（購買不動(dòng)產(chǎn)）
房產(chǎn)稅：4200（房屋租賃1年）
營業(yè)稅：75000（售賣不動(dòng)產(chǎn)）
個(gè)人所得稅：45000（售賣不動(dòng)產(chǎn)）
印花稅：700（買房） + 750（賣房） + 5000（炒股） = 6450
城市建設(shè)維護(hù)稅：（21600 + 5400 + 7200 + 10000 + 44200 + 70000 + 75000） × 7% = 16338
稅支出合計(jì)：84155.04 + 43979.04 + 21600 + 5400 + 7200 + 50000 + 10000 + 44200 + 30000 + 1350 + 42000 + 70000 + 200000 + 4200 + 75000 + 45000 + 6450 + 16338 =756872.08
A先生一家3年的總收入
A先生3年收入：18000 × 12（月）× 3（年） = 648000
A先生的妻子3年收入：12000 × 12（月）× 3（年） =432000
出售不動(dòng)產(chǎn)收入：1350000-1000000 = 350000
1年房租收入：3000×12（月） = 36000
合計(jì)：648000 + 432000 + 350000 + 36000 = 1466000
3年稅負(fù)占收入比 756872.08 / 1466000 =51.6%
